Реализация за прошлый период в бухгалтерском и налоговом учете 1С
Читайте тут: Как отразить корректировку реализации за прошлый период в налоговом и бухгалтерском учете.
Теория исправления ошибок в прошлом периоде в БУ и НУ
В данном примере рассмотрим случай при котором в прошлом налоговом периоде не выставлена Реализация товаров или услуг, а значит воспользоваться документом Корректировка реализации невозможно.
Данный алгоритм не реализован в 1С Бухгалтерии в части налогового учета, потому придется прибегнуть к ручным исправлениям движений в налоговом учете.
В результате этой ошибки мы занизим выручку, НДС и налог на прибыль в прошлом периоде.
Рассмотрим варианты выставления Реализации за прошлый период, как в бухгалтерском так и налоговом учете.
Отражение ошибок в бухгалтерском учете
Согласно п4. ПБУ 22/2010, вся выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению, рассмотрим варианты для разных случаев выявления ошибки.
- До окончания отчетного года (п. 5 ПБУ 22/2010);
- До подписания БФО (п. 6 ПБУ 22/2010);
- После подписания БФО (п. 6 ПБУ 22/2010).
Схема исправления ошибок в бухгалтерском учете
В данном примере мы будем рассматривать реализацию за прошлый год, выявленную после подписания бухгалтерской финансовой отчетности согласно п. 14 ПБУ 22/2010.
В нашем случае ошибка будет считаться несущественной, а значит реализацию в бухгалтерском учете отразим в текущем периоде в корреспонденции со счетом прочих доходов и расходов, аналогичным образом работает документ корректировка реализации в 1С:Бухгалтерии 3.0.
Отражение ошибок в налоговом учете
Абзацем 3 пункта 1 статьи 54 Налогового Кодекса определены два случая перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).
Это возможно, во-первых, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений), и во-вторых, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
В остальных случаях выявленные ошибки в налоговом учете, необходимо исправлять в периоде их возникновения.
Схема исправления ошибок в налоговом учете
Применительно к формированию проводок в 1С:Бухгалтерии, исправление ошибок можно разделить по следующей схеме.
Типовым функционалом 1С:Бухгалтерии можно реализовать случаи только те, которые не привели к занижению налога на прибыль, в схеме они отражены зеленым цветом согласно абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, в остальных же случаях проводки по налоговому учету придется корректировать вручную.
При формировании реализации за прошлый период, фактически мы выявляем ошибку прошлого периода, которая занизила налог на прибыль в том налоговом периоде.
Алгоритма решения данной ошибки в налоговом учете с помощью документа Реализации (акт, накладная, УПД), в 1С:Бухгалтерии 3.0 нет, поэтому мы будем прибегать к ручной корректировке налогового учета.
