Лизинг на балансе лизингополучателя в 1С с 2022г по ФСБУ 25

ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» утвержден 16.10.2018 г., но обязателен к использованию с 01.01.2022 года, сразу хочется отметить, что под новый федеральный стандарт подпадают не все организации и не все договоры лизинга (аренды) (п.1 ФСБУ 25).

Какие договоры подпадают под ФСБУ 25:

Под ФСБУ 25 подпадают следующие договора аренды и лизинга :

• Срок аренды превышает 12 месяцев на дату предоставления предмета аренды ;
• Стоимость предмета аренды более 300 000 рублей;
• Арендатор относится к экономическим субъектам, которые не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Кроме того, использование ФСБУ 25 обязательно в договорах:

• предусматривающих выкуп предмета аренды;
• на предметы аренды, которые предполагается предоставлять в субаренду.

Что нового?

Арендатор должен признавать имущество как право пользования активом (далее – ППА), не важно у кого на балансе находится предмет аренды (лизинга). Стоимость ППА будет погашаться через амортизацию.

Основным требованием ФСБУ 25 в договорах аренды является, то, что теперь обязательство по аренде первоначально оценивается как сумма приведенной стоимости будущих арендных платежей на дату этой оценки (п. 14 ФСБУ 25).

Приведенная стоимость будущих арендных платежей определяется путем дисконтирования их номинальных величин. (п. 15 ФСБУ 25).

Дисконтирование — это определение текущей (сегодняшней) стоимости будущей денежной суммы (будущего денежного потока).

Механизм дисконтирования автоматизирован только в версии 1С:Бухгалтерия 3.0 КОРП начиная с релиза 3.0.93. Произвести апгрейд до версии КОРП, а также заказать доработку версии ПРОФ можно через нашу компанию.

Настройки программы

Для начала проверим настройки функциональности, для этого перейдем в раздел Главное — Функциональность, на вкладке Основные средства при необходимости активируем настройку Лизинг, если она не установлена.

В настройках учетной политики, раздел Главное — Учетная политика, активируем использование ФСБУ 25 с 2022 года.

Поступление в лизинг в 1С: Бухгалтерии 3.0 КОРП

Сформируем сквозной пример учета договора лизинга в 1С: Бухгалтерии 3.0 КОРП.

Входные данные договора лизинга

30 ноября 2021 года заключен договор лизинга на приобретение двух Систем хранения данных DELL EMC, общая стоимость договора с НДС 3 907 639 рублей., из них:

• Лизинговые платежи 3 905 239 руб.;
• Выкупная стоимость 2 400 руб.

Договор заключен на 60 месяцев с момента подписания акт приемки — передачи систем хранения, аванс в размере 625 999,20 рублей с НДС оплачен 13 декабря 2021 г.

04 января 2022 г. подписан акт приема — передачи оборудования.

Затраты лизингодателя составляют 2 608 330 рублей.

В налоговом учете затраты лизингодателя (стоимость лизингового имущества) определяйте как сумму расходов (без НДС), которые понес лизингодатель на приобретение, изготовление, сооружение объекта (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК).

Договор подпадает под ФСБУ 25, так как права на упрощенный учет и упрощенную бухгалтерскую отчётность нет.

Поступление в лизинг с признанием ППА

Поступление ППА оформляется документом Поступление в лизинг, в разделе ОС и НМА.

Заполним документ согласно подготовленным входным данным, в поле Оценка в БУ, рекомендуется выбрать настройку Равна расходам лизингодателя, при данной настройке программа автоматически рассчитает ставку дисконтирования.

Возможны другие варианты оценки в БУ:

• Равна сумме договора, используется при упрощенном учете и не дисконтируется;
• Равна расходам лизингодателя, оптимальный способ, рекомендуемый компанией 1С с дисконтированием;
• Рассчитывается по ставке, дисконтируется исходя из ставки по кредиту;
• Указывается вручную.

Заполним график платежей согласно договора, указываем суммы с НДС:

Данный договор не предусматривает затрат по доведению до готовности, но так как в договоре два объекта и они будут приниматься к учету в разных подразделениях компании, укажем, что Принятие к учету будет произведено позднее.

Расходы лизингодателя укажем согласно спецификации договора за минусом НДС.

Проведем документ и посмотрим проводки.

На основе документа можно сформировать справку расчет начисления процентных расходов и проверить все введенные данные:

Данные расчета можно проверить в электронных таблицах excel с помощью функции ЧИСТВНДОХ.

Принятие к учету ППА

Принятие к учету ППА производится так же, как и принятие к учету основных средств. Для принятия к учету права пользования арендой, перейдем в раздел ОС и НМА и выберем документ Принятие к учету.

Посмотрим проводки и видим, что по бухгалтерскому учету на 01 счете отразилась справедливая стоимость ППА равная расходам арендодателя.

Аналогично примем к учету второй ППА и сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 01.03 и 01.К.

Учет лизинговых платежей в 1С

Для начисления лизинговых платежей используется документ Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги лизинга.

Начислим услуги лизинга по первому авансовому платежу.

Счета расчетов укажем, как на рисунке ниже.

Проверим оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.07, в ОСВ видно, что зачелся первый авансовый платеж в счет арендных платежей на счете 76.07.2, а также уменьшилась арендные обязательства на счете 76.07.1.